【FP3級 DAY23】所得控除・税額控除の違い【2025年改正対応】

混同しやすい2つの控除制度を完全理解！

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通勤中やスキマ時間に、音声で所得税と住民税の「1年ズレ」、地方税（住民税・事業税）の基礎と課税タイミングについて学習できます

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🚨 2025年12月改正情報

基礎控除が大幅改正！最大95万円まで拡大
所得控除の効果がさらに向上しました！

🎯 今日のテーマ

所得税の計算で必ず登場する「所得控除」と「税額控除」。
名前が似ているため混同しやすいですが、どのタイミングで差し引くのかが大きな違いです。
👉 試験では「これはどちらに分類されるか？」という形式で問われます。

📗 学習ポイント

🔹 1. 所得控除とは？

💰 所得控除の基本

📊 所得控除の仕組み

課税所得を算出する前に「所得から差し引く」控除
👉 税率をかける前に所得を小さくして、結果的に税額を減らす仕組み。

📋 所得控除の代表例

👨‍👩‍👧‍👦

基本的控除
基礎控除・扶養控除・配偶者控除

💊

実費系控除
医療費控除・社会保険料控除

🛡️

保険関連
生命保険料控除・地震保険料控除

🧮 所得控除の計算への影響

総所得金額 - 所得控除 = 課税所得金額
⬇️
課税所得金額 × 税率 = 所得税額

所得控除が大きい → 課税所得が小さい → 税額も小さくなる

🔥 2025年改正の影響（基礎控除）

改正前（～2024年）：48万円（一律）
改正後（2025年12月～）：最大95万円（所得655万円以下）

47万円もの大幅増額！所得控除の効果が飛躍的に向上

🔹 2. 税額控除とは？

🎯 税額控除の基本

⚡ 税額控除の仕組み

課税所得に税率をかけて「税額」を計算した後に差し引く控除
👉 計算された税額から直接引けるため、所得控除よりも効果が大きい場合がある。

🏠 税額控除の代表例

🏡

住宅関連
住宅ローン控除
（住宅借入金等特別控除）

📈

投資関連
配当控除

🌏

国際関連
外国税額控除

⚡ 税額控除の計算への影響

課税所得金額 × 税率 = 算出税額
⬇️
算出税額 - 税額控除 = 納付税額

税額から直接減額 → 効果が非常に大きい

🔹 3. 2つの控除の違い（比較表）

⚖️ 所得控除 vs 税額控除

比較項目	所得控除	税額控除
差し引くタイミング	税率をかける前（所得から控除）	税率をかけた後（税額から控除）
計算式の位置	総所得 - 所得控除 = 課税所得	算出税額 - 税額控除 = 納付税額
減税効果	控除額 × 税率分だけ軽減（間接的な効果）	控除額がそのまま軽減（直接的な効果）
代表例	• 基礎控除（最大95万円） • 扶養控除 • 医療費控除 • 生命保険料控除	• 住宅ローン控除 • 配当控除 • 外国税額控除
効果の大きさ	中程度（税率に依存）	大きい（直接減額）

🔹 4. 具体的な計算例（2025年改正反映）

💡 10万円控除の効果比較

所得控除10万円の場合

前提：課税所得300万円、税率20%

所得控除あり：
(300万円 - 10万円) × 20% = 58万円

所得控除なし：
300万円 × 20% = 60万円

軽減効果：2万円
(10万円 × 20% = 2万円)

税額控除10万円の場合

前提：課税所得300万円、税率20%

税額控除あり：
300万円 × 20% - 10万円 = 50万円

税額控除なし：
300万円 × 20% = 60万円

軽減効果：10万円
(控除額がそのまま軽減)

📊 結論

同じ10万円でも...
所得控除：2万円の軽減 vs 税額控除：10万円の軽減
税額控除の方が効果が大きい！

🔥 2025年改正の影響例

年収500万円の給与所得者の場合：

改正前（48万円）
基礎控除による軽減額
約9.6万円
(48万円 × 20%)

改正後（95万円）
基礎控除による軽減額
約19万円
(95万円 × 20%)

年間約9.4万円の大幅税負担軽減！

【FP3級 DAY23】所得控除・税額控除の違い