【FP3級 DAY34】贈与税の基礎（暦年課税と相続時精算課税）

親から子への財産移転で活用する2つの課税方式を完全理解！

Contents

🎯 今日のテーマ
📗 学習ポイント
📌 今日のまとめ
🔑 重要ポイント

🎯 今日のテーマ

贈与税の仕組みと2つの課税方法を理解する。
親から子へ財産を移すときに活用できる制度で、FP3級試験でも頻出です。

📗 学習ポイント

🔹 1. 贈与税の基本

💰 贈与税制度の概要

📝 贈与税とは

「個人から財産をもらった人」に課される税金
👉 もらった側が納税義務者（贈与した側ではない）

🎯 基礎控除額

📅

暦年課税

年間110万円

毎年110万円まで非課税
超えた分に累進税率

🏦

相続時精算課税

合計2,500万円

累計2,500万円まで非課税
超えた分に一律20%

📋 申告と納税

✅ 申告期限：贈与を受けた年の翌年2月1日〜3月15日
✅ 申告が必要：110万円を超える部分がある場合
✅ 納税義務者：財産をもらった側

🔹 2. 暦年課税（基本ルール）

📅 毎年リセットされる課税方式

🎯 暦年課税の特徴

毎年のもらった財産から基礎控除110万円を差し引いた残額に課税
👉 少額をコツコツ贈与する場合に使いやすい制度

💹 累進税率表

基礎控除後の課税価格	税率	控除額
200万円以下	10%	-
300万円以下	15%	10万円
400万円以下	20%	25万円
600万円以下	30%	65万円
3,000万円超	55%	640万円

📌 計算例

父から子へ300万円を贈与した場合

① 課税価格：300万円 − 110万円（基礎控除）= 190万円
② 税率：200万円以下なので 10%
③ 贈与税額：190万円 × 10% = 19万円

🔹 3. 相続時精算課税（特例ルール）

🏦 生前贈与を前倒しする制度

👨‍👩‍👧‍👦 適用要件

贈与者（親）

60歳以上

贈与をする年の1月1日において
60歳以上の父母・祖父母

受贈者（子）

18歳以上

贈与をもらった年の1月1日において
18歳以上の子・孫

🎯 特例控除額と税率

特別控除額：2,500万円
累計で2,500万円まで贈与税非課税

超過分の税率：20%（一律）
2,500万円を超えた部分のみ課税

💡

累進税率ではなく
一律20%

⚠️ 重要な注意点

①一度選択すると戻れない
選択後は同一贈与者からの贈与は全て相続時精算課税

②相続時に精算
将来相続時に、贈与済み財産を相続財産に合算して再計算

③「節税」ではなく「前倒し」
相続税の節税効果は限定的。早期に財産移転する制度

🔄 贈与税課税方式の選択フローチャート

贈与を受ける

贈与者の年齢・受贈者の年齢は？

要件を満たさない

贈与者60歳未満
又は受贈者18歳未満

暦年課税のみ
年110万円控除

要件を満たす

贈与者60歳以上
かつ受贈者18歳以上

選択可能
どちらかを選ぶ

暦年課税
年110万円
累進税率

相続時精算課税
累計2,500万円
一律20%

📊 比較表：暦年課税 vs 相続時精算課税

項目	暦年課税	相続時精算課税
控除額	年110万円	合計2,500万円
税率	10%〜55%（累進）	20%（一律）
申告	毎年	初回選択時＋贈与の都度
相続時	贈与分は含めない	贈与分を相続財産に合算
メリット	毎年少額なら無税	大きな額をまとめて移せる
デメリット	多額だと高税率	戻れない／相続で精算

✅ 試験によく出るポイント

✅ 「基礎控除110万円」「相続時精算課税の控除2,500万円」は暗記必須
✅ 相続時精算課税は「節税」ではなく「前倒し」である点に注意
✅ 出題形式は「どちらの課税方式か？」「税額はいくらか？」の計算問題が多い

🔑 重要ポイント

問題	正解	ポイント
Q1	① 年間110万円	暦年課税の基礎控除額
Q2	② 60歳以上	相続時精算課税の贈与者年齢要件
Q3	① 9万円	暦年課税の計算問題
Q4	② 戻ることはできない	相続時精算課税の選択制約
Q5	③ 2,500万円	相続時精算課税の特別控除額

💰 贈与税の基本数値

📅 暦年課税

110万円

基礎控除：年間110万円
税率：10%〜55%（累進）
申告：毎年必要
特徴：少額コツコツ

🏦 相続時精算課税

2,500万円

特別控除：累計2,500万円
税率：一律20%
年齢要件：贈与者60歳以上
特徴：まとめて移転

🎯 試験での頻出パターン

数値問題

「基礎控除額は？」→ 110万円
「特別控除額は？」→ 2,500万円
「適用年齢は？」→ 贈与者60歳以上

計算問題

「200万円贈与の税額」→ 9万円
「300万円贈与の税額」→ 19万円
「基礎控除後×税率」の計算

🎯 暗記のコツ

「110万円」「2,500万円」「60歳以上」「一度選択すると戻れない」
この4つは贈与税の基本中の基本！
計算問題は基礎控除を引いてから税率を適用

⏭️ 次回予告

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